Modelo contable billetera electrónica

 

La billetera electrónica es sencillamente una Cuenta por Pagar  a favor de terceros por diferentes conceptos  a compañías vinculadas, pero afecta diferentes cuentas contables como son Cuentas por pagar,  inventario, Caja y Bancos, Cuentas de Orden por Contra e Ingresos por Cobrar.

Al modelo comercial/financiero  se denomina "Contrato por encargo de mandato de tercero" , y la compañia dueña de la billetera percibe ingresos por el servicio comercial de facilitador/mediador o representante  del proceso de compra. En ningún caso la billetera puede recibir dinero sin un proposito específico de compra sobre algo que no este en su catálogo de productos propios o representados. (registrados en el inventario o dados en consignación) , porque se vuelve captación.

De resaltar que el botón de pago en el contexto de la billetera electónica es solo un ítem dentro de la billetera (Debito al banco) y no afecta sino de forma colateral la cuenta de Caja y Bancos. Pude además actuar fuera de una billetera electrónica  para pagos directos de bienes y servicios. (modelo PSE y tarjetas de crédito).

En cualquier caso el botón de pago afecta la cuenta de gastos por pagos  de Procesamiento electronico de datos 513520, por el pago del servicio transaccional al propietario del botón de pago.

Cuando el modelo se implementa sobre productos propios de la empresa propietaria de la billetera electrónica  se afecta la cuenta de gastos  en  fabricación si es un bien tangible o pago de servicios si es un intangible.

Esta es un simplificación o exégesis del modelo transaccional-contable algunos contadores discrepan en el uso de algunas cuentas, no se trata aquí de dar un formulismo contable sino mostrar el contexto esquemático  de la billetera desde el punto de vista contable.

1. Según el PUC : La billetera electrónica es:
 

2                 Un Pasivo
23               Cuentas por pagar
2315           A   compañías vinculadas
23115XX   Contenido por el Registro de los diferentes bienes y servicios como juegos, PINES, NFT, Servicios , medios de transporte etc.

Dinámica contable

Créditos

1. Por el valor de los bienes y servicios recibidos por el ente económico para ser comercializados mediante la billetera electrónica y que son entregados por la compañías vinculadas para ser comercializados por la billetera electrónica.

Mediante registro en los inventarios o cuentas de orden por contra de la  empresa propietaria de la billetera electónica.

Débitos
1. Por el valor entregado al usuario comprador equivalente al pagos que  hagan los usuarios para uso de los bienes y servicios consumidos por los usuarios de la billetera electrónica.
Valor que afectas Caja y Bancos.

2. Movimiento de la las cuentas de una billetera electrónica.

a) La compañía vinculada acredita la cuenta por pagar en la billetera electrónica  entregando a esta un bien o servicio a ser comercializado por el propietario de la misma.
La billetera se acredita mediante la  entrega o su representación en valor.
 

• PIN : Product identifcation Number , identificación un servicio de forma única, como acceso a un curso , a un juego,  una boleta de acceso a un espectaculo etc.
• NFT : Bienes no fungibles, non-fungible token, ,  son derechos sbre un bien virtual que no es ntercambiables es decir identifican a un único dueño del  bien virtual ,  por ejemplo un diseño, una canción, un avatar etc.
• SN : Serial number, identifiación de un bien físico mediante un número de serie.

b)  Si cualquiera de los anteriores son efectivamente entregados al propietario de la billetera electrónica, se afecta la cuenta de inventarios

1        Activo
14      Inventarios
1415  Contratos en ejecución
1435  Mercancias no fabricadas por la empresa
1455 Materiales repuesto y accesorios
1465 Inventarios en transito

Si solamente se da acceso a los bienes y servicios mediante un portal del tercero, no afecta al inventarios sino a una Cuenta de Orden, de mercancía en depósito. bienes y valores recibidos de terceros.

9         Cuentas de orden acreedoras
91       Responsabilkidades contingentes
9115   Bienes y valores recibidos de terceros

c) Movimiento contable de una compra por un usuario.
Afecta la caja y bancos de la billetera electrónica por el valor comprado normalmente bancos.

11            Disponible
1105        Caja
1110        Bancos
1110XX  Bancos(s)

Débito:
El usuario comprador débita la cuenta al consignar mediante un modo de pago transaccional mediante Botón de pago, o consignación directa a la cuenta de la billetera electrónica.

Credito:

Cuando la compañía le paga a la compañia vinculada el bien o servicio consumido por el usuario la diferencia entre el valor del bien o servicio y la comisión generada en la transacción comercial. 

También se mueven la cuenta de comisiones que afecta la cuenta Ingresos por cobrar
1       Activo
13     Deudores
1345 Ingresos por cobrar

Se afectas también el inventario o la cuenta de orden el cual se acredita por la mercancía vendida o se le da salida al bien o servicio- ya sea la cuenta 14 Inventarios o 9115 Bienes y valores recibidos de terceros.

4) El modelo contable está sujeto a código del comercio por ingresos por el servicio comercial de facilitador/mediador o representante comercial.
«El mandato comercial es un contrato por el cual una parte se obliga a celebrar o ejecutar uno o más actos de comercio por cuenta de otra.»

La Corte Suprema de Justicia en sentencia 24 de agosto de 1998 expediente 4821, se refirió al contrato de mandato de la siguiente manera:
Es aquel contrato por el cual una persona, denominada mandataria, se obliga a celebrar o ejecutar uno o más actos de comercio por cuenta de otra, llamada mandante. El mandatario se obliga primordialmente a cumplir la gestión en encomendada, con la realización de los actos o negocios señalados por el mandante, labor en la cual debe ceñirse a sus instrucciones, contando en todo caso con la facultad para ejecutar los actos que sean necesarios para cumplimiento. El mandatario debe ejecutar el encargo procurando en todo momento favorecer los intereses del mandante, lograr el mayor provecho con el menor costo.»

Aqui la palabra clave es "Encargo" que es la que perfecciona el modlelo, ósea se obra en nombre y reprentacion de un tercero (cliente) ante una empresa vinculada (proveedor).

Por eso es importanta que el dueño de la billetera tenga un bien o servico claremente anotado en su inventario o en una cuenta de orden si sirve como pasarela de "paso" a un portal.Es necesario que se ofrezca un catalogo real de los bienes y servicio que el dueño de la billetera electóinica representa.